扣缴单位在自然人扣缴客户端应该如何完成申报操作呢?

　　因实习取得劳务报酬所得的正在接受全日制学历教育的学生

　　01、政策规定

　　正在接受全日制学历教育的学生因实习取得劳务报酬所得的，扣缴义务人预扣预缴个人所得税时，可按照《国家税务总局关于发布〈个人所得税扣缴申报管理办法(试行)〉的公告》(2018年第61号)规定的累计预扣法计算并预扣预缴税款。

　　02、计算公式

　　本期应预扣预缴税额=(累计收入额-累计减除费用)×预扣率-速算扣除数-累计减免税额-累计已预扣预缴税额，其中，累计减除费用按照5000元/月乘以纳税人在本单位开始实习月份起至本月的实习月份数计算。

　　劳务报酬所得以收入减除费用后的余额为收入额;预扣预缴税款时，劳务报酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算;每次收入4000元以上的，减除费用按收入的20%计算。

　　上述公式中的预扣率、速算扣除数，按照2018年第61号公告所附的《个人所得税预扣率表一》执行。

　　个人所得税预扣率表一

　　03、举个例子

　　【例1】小张是全日制大学本科的在读学生，7月1日至8月20日在C公司实习，8月15日取得劳务报酬4500元，9月15日取得劳务报酬3000元，其他项忽略。

　　解析：

　　1. 计算8月取得劳务报酬应预扣预缴个人所得税

　　本期应预扣预缴税额=(累计收入额-累计减除费用)×预扣率-速算扣除数 -累计减免税额-累计已预扣预缴税额

　　其中，累计减除费用按照5000元/月乘以纳税人在本单位开始实习月份起至本月的实习月份数计算。入职日期为2020年7月1日，“开始实习月份”为7月，取得工资日期为2020年8月15日，申报税款所属期为8月，“本月”即为8月，因此，累计减除费用的月份数应按2计算。

　　累计收入额=4500-4500×20%=3600元

　　本期应预扣预缴个人所得税=(3600-5000×2)×3%<0，无需扣缴个税。

　　而政策调整前：8月取得劳务报酬应预扣预缴个人所得税=3600×20%=720元。相比于政策调整前少预扣预缴税款720元。

　　2. 计算9月取得劳务报酬应预扣预缴个人所得税

　　本期应预扣预缴税额=(累计收入额-累计减除费用)×预扣率-速算扣除数 -累计减免税额-累计已预扣预缴税额

　　其中，累计减除费用按照5000元/月乘以纳税人在本单位开始实习月份起至本月的实习月份数计算。入职日期为2020年7月1日，“开始实习月份”为7月，取得工资日期为2020年9月15日，申报税款所属期为9月，因离职日期为2020年8月20日，累计减除费用的月份数仍然应按2计算。

　　累计收入额=4500-4500×20%+3000-800=5800元

　　本期应预扣预缴个人所得税=(5800-5000×2)×3%<0，无需扣缴个税。

　　而政策调整前：9月取得劳务报酬应预扣预缴个人所得税=(3000-800)×20%=440元

　　相比于政策调整前少预扣预缴税款440元，8-9月共少预扣预缴税款1160元。

　　Q、小张该如何享受该政策?

　　小张取得实习单位支付的劳务报酬所得，可根据自身情况判断是否符合政策规定条件。如符合条件并按照新政策规定方法预扣预缴税款的，应及时向C公司申明，并向C公司出示学生证等佐证资料。

　　Q、C公司该如何办理纳税申报?

　　C公司收到小张提交的学生证等佐证资料后，即可按照完善调整后的预扣预缴方法为小张预扣预缴个人所得税，扣缴客户端的操作路径如下图：

　　1. 税款所属期8月

　　(1)进入【人员信息采集】界面，【添加】小张的个人基本信息，【任职受雇从业类型】选择“实习学生(全日制学历教育)”，【任职受雇从业日期】录入“2020.7.1”，点击【保存】，点击【报送】。

　　(2)点击【综合所得申报】，点击进入【劳务报酬(保险营销员、证券经纪人、其他连续劳务)】界面。

　　(3)【所得项目】选择“其他连续劳务报酬”，【本期收入】录入“4500”，【保存】。

　　(4)点击【税款计算】核对税额无误后，点击【申报表报送】再次核对税额无误后，点击【发送申报】。

　　2. 税款所属期9月

　　(1)进入【人员信息采集】界面，【离职日期】录入“2020.8.20”，点击【保存】，点击【报送】。

　　(2)点击【综合所得申报】，点击进入【劳务报酬(保险营销员、证券经纪人、其他连续劳务)】界面。

　　(3)【所得项目】选择“其他连续劳务报酬”，【本期收入】录入“3000”，【保存】。

　　(4)点击【税款计算】核对税额无误后，点击【申报表报送】再次核对税额无误后，点击【发送申报】。

　　(5)申报表报送成功后，进入【人员信息采集】界面，【人员状态】修改为“非正常”，点击【保存】，点击【报送】。

　　最后，再提醒大家的是

　　提醒1、符合《关于完善调整部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告》(国家税务总局公告2020年第13号)规定并选择按新政策预扣预缴个人所得税的纳税人，应当及时向扣缴义务人申明并如实提供相关佐证资料或承诺书，并对相关资料及承诺书的真实性、准确性、完整性负责。相关佐证资料及承诺书的原件或复印件，纳税人及扣缴义务人需留存备查。

　　提醒2、《关于完善调整部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告》(国家税务总局公告2020年第13号)自2020年7月1日起施行，2020年7月1日之前就业或者实习的纳税人，如存在多预缴个人所得税的，仍可在次年办理综合所得汇算清缴时申请退税。